Стартовала кампания декларирования годового дохода. Физическим лицам, которые в прошедшем году получили доходы, подлежащие налогообложению, нужно подать декларацию в налоговый орган. О том, каков порядок представления налоговых деклараций, «Гомельские ведомости» побеседовали с заместителем начальника инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Гомельской области Аллой ГРОХОВСКОЙ.- В начале года некоторые физические лица обязаны задекларировать свои доходы, полученные в ушедшем году. Алла Николаевна, кто должен подавать декларацию по подоходному налогу за 2013 год и в какой срок?
- Декларации представляют те физические лица, которые в прошедшем году получили доходы, подлежащие налогообложению от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами; от источников за пределами Республики Беларусь; от других источников, удержание подоходного налога с которых не возложено на налоговых агентов.
В соответствии с Налоговым Кодексом Республики Беларусь физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Республики Беларусь, представляют декларацию (расчёт) по подоходному налогу не позднее 1 марта 2014 года.
Декларация представляется в налоговый орган по месту жительства лично либо по почте. На период кампании декларирования годового дохода с 1 января по 1 марта 2014 года установлен особый режим работы налоговых инспекций города и области: в рабочие дни с 8.00 до 19.00, а также 15, 22 февраля и 1 марта - не менее 4 часов. Более подробную информацию о порядке и сроках представления физическими лицами деклараций (расчётов) по подоходному налогу с доходов, полученных в 2013 году, можно узнать в инспекции МНС по месту регистрации, а также на официальном Интернет-портале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь https://www.nalog.gov.by. Форма декларации также размещена на этом сайте.
- Вы говорите, что декларации должны представлять налоговые резиденты РБ. Кто ими является?
- Налоговыми резидентами признаются физические лица, которые фактически находились на территории страны в календарном году более 183 дней. Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь.
- Какие доходы граждан подлежат налогообложению при декларировании?
- К доходам, подлежащим декларированию и затем налогообложению, относятся полученные гражданами доходы в результате дарения от физических лиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями, в сумме выше 33 100 000 рублей от всех источников (например: по договорам купли-продажи, мены, дарения, посредством почтовых переводов и прочее). Сюда же относятся заработная плата и другие денежные доходы, полученные за границей или из-за границы Республики Беларусь, доходы от возврата взносов при прекращении строительства квартир и индивидуальных жилых домов, в случае применения в отношении сумм таких взносов имущественного налогового вычета. Также декларируется доход от возврата страховых взносов при условии расторжения до истечения трёхлетнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии по договорам, заключённым на срок три и более года, в случае применения в отношении сумм таких взносов социального налогового вычета. Декларируется и доход в виде полученных займов, кредитов, ссуд от иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, иностранных индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Причём эти иностранные граждане не проживают постоянно в Республике Беларусь и не состоят в отношениях близкого родства или свойства. Но здесь есть одно условие. Такой доход нужно будет задекларировать, если полученная сумма не возвращена полностью в течение 2013 года.
Пройти процедуру декларирования придётся и гражданам, продавшим в течение 5 лет вторую квартиру, второй дом, вторую дачу, второй садовый домик, второй гараж, второе машино-место, второй земельный участок. Доход, полученный от продажи в течение календарного года грузовика, автобуса, второй легковой машины также подлежит декларированию.
Исчисленный подоходный налог нужно оплатить не позднее 15 мая 2014 года.
Физические лица, которые в течение 2013 года не использовали право на получение налоговых вычетов, предусмотренных законодательством, вправе представить декларацию (расчёт) по подоходному налогу на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов. К примеру, это физлица, не имеющие основного места работы и получившие доходы по договорам подряда, из-за границы и так далее.
Хочу напомнить, что декларацию можно представить также и в электронном виде. Для этого необходимо получить ключ электронно-цифровой подписи. Дополнительную информацию можно получить в инспекции МНС по месту вашей регистрации.
- Алла' Николаевна, нужно ли подавать налоговую декларацию тем, кто получает доходы из-за границы в виде электронных денег?
- Если доходы, полученные в виде электронных денег, представляют собой вознаграждение за работу по найму, выполнение работ, оказание услуг, то в этом случае необходимо представлять налоговую декларацию в налоговый орган и уплачивать с такого дохода подоходный налог. Напомню, ставка подоходного налога не зависит от вида полученного дохода и составляет 12 процентов.
В данном случае, при наличии документа о том, что средства поступают гражданину от зарубежной организации за выполненную работу (например, договор на выполнение работ, услуг и так далее), такие доходы будут расцениваться как средства, полученные в счёт оплаты труда.
В случае получения дохода в иностранной валюте налоговым органом будет произведён перерасчёт полученного дохода в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату фактического получения дохода. В такой ситуации датой фактического получения дохода будет являться дата зачисления денежных средств на банковский счёт, а при получении перевода без открытия счёта - дата фактического получения перевода в банке или отделении связи.
При исчислении подоходного налога фактически уплаченные (удержанные) в соответствии с законодательством зарубежного государства суммы налога с доходов, полученных в этом государстве, подлежат зачёту при уплате подоходного налога с физических лиц в Республике Беларусь в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения, заключённого между двумя странами.
Для проведения зачёта налогоплательщик обязан представить в налоговый орган нашей страны документы о полученном доходе и об уплате им налога, например, в России. Что подтверждается источником выплаты дохода, к примеру, предприятием, с которым заключён договор, - справка формы 2НДФЛ. Проведение зачёта на основании таких документов не освобождает физическое лицо от обязанности представить в налоговый орган Республики Беларусь документы о полученном доходе и об уплате им налога в России, подтверждённые налоговым органом этого государства.
Одновременно напомню, что при определении налоговой базы предусмотрен ряд налоговых вычетов.
- Нужно ли декларировать доход, полученный путём выигрыша из-за границы от иностранной компании за участие в конкурсе? Облагаются ли доходом выигрыши от игорной организации?
- Доход, полученный в виде выигрыша, от организации, которая занимается лотерейной деятельностью на территории иностранного государства (выигрыш в интернет-казино, интернет-покер и так далее), от иностранной компании, от игорной организации, от операций на рынке Форекс, подлежит налогообложению в соответствии со статьёй 153 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год), в налоговый орган нужно подать заявление о постановке на учёт и декларацию по подоходному налогу о суммах полученного дохода по месту постановки на учёт (месту жительства). И до 15 мая года, следующего за отчётным налоговым периодом, уплатить налог в бюджет. То есть при получении дохода в 2013 году налоговую декларацию необходимо будет представить не позднее 1 марта 2014 и уплатить сумму налога не позднее 15 мая 2014 года в размере 12 процентов. При этом под доходом понимается вся сумма полученных денежных средств без учёта понесённых затрат.
Обязанность по представлению в налоговый орган документов, подтверждающих факт получения дохода, Налоговым кодексом не предусмотрена. Учёт полученной суммы дохода, подлежащей налогообложению, ведётся физическим лицом самостоятельно в произвольной форме.
- Необходимо ли декларировать доходы, получаемые от сдачи в аренду жилья?
- Если человек получал в 2013 году доход от сдачи в аренду (субаренду), наём жилых и нежилых помещений в размере, превышающем 33 100 000 рублей в год, то он должен будет в указанный срок представить декларацию о доходах. И, соответственно, произвести доплату подоходного налога, исчисленного по ставке 12 процентов, с учётом уже уплаченного подоходного налога в фиксированных суммах в течение 2013 года.
- Что грозит незадекла-рировавшим свои доходы? Предусмотрены ли какие-либо меры ответственности для физических лиц?
- Подать декларацию после 1 марта, конечно, можно, но к физическому лицу уже могут быть применены меры административной ответственности. Так, согласно п. 3 ст. 13.4 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях, нарушение физическим лицом установленного срока предоставления налоговой декларации при наличии подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины) и просрочке более трёх рабочих дней, либо при отсутствии подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины) и просрочке более двенадцати месяцев влечёт наложение штрафа в размере двух базовых величин с увеличением его на пять десятых базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но не более десяти базовых величин.
Таким образом, если декларация подана после 6 марта и по ней есть сумма к доплате, то административной ответственности не миновать.
Наталья ЛУКАШЕНКО